Achtergrond
Wat doet de flowtool transfer pricing?
De flowtool vertaalt de TRNKL-flowchart transfer pricing naar een interactieve werkvorm. Je begint bij een draaibare wereldbol, kiest op de kaart of in de lijst de landen die in de concernstructuur zitten, en trekt vervolgens de transactiestromen ertussen: goederen, diensten, immaterieel (licenties en ander intellectueel eigendom, IP), financieel (leningen, cash pooling, garanties) of kostendeling. Per gekozen land toont de tool het transfer pricing-regime uit het officiële OECD Transfer Pricing Country Profile: de wettelijke grondslag van het zakelijkheidsbeginsel, de status van de OESO-richtlijnen, de documentatieplichten met drempels, de Amount B-positie en de beschikbare vormen van zekerheid vooraf. Daarna beantwoord je per stroom een korte reeks vragen over de transactie en het functieprofiel van de partijen. De tool volgt daarbij de selectielogica van hoofdstuk II van de OECD Transfer Pricing Guidelines en wijst de meest geschikte verrekenprijsmethode aan: CUP, resale price, cost plus, TNMM of profit split.
Het overzicht sluit af met de analytische laag uit de flowchart: signaalvlaggen waar een structuur gaat knellen, bijvoorbeeld wanneer de beloning landt in een land waar niemand de risico's feitelijk beheerst, en een btw- en douane-aandachtspunt bij stromen met periodieke verrekenprijscorrecties (naar de arresten Arcomet en Stellantis Portugal van het Hof van Justitie van de EU). De kennisbank bevat alle 83 jurisdicties waarvoor de OESO een profiel publiceert; elk land draagt een label dat aangeeft of de samenvatting al handmatig is gecontroleerd tegen het originele OECD-profiel, en toont de datum van het gebruikte profiel. De tool is educatief en geen fiscaal advies: hij laat zien hoe methodekeuze en verplichtingen uit het stelsel volgen, zodat de logica navolgbaar wordt. Vaste inrichtingen (filialen zonder eigen rechtspersoon) vallen buiten de tool; de winsttoerekening daaraan behandelt de flowchart in de grondslag-modal.
Veelgestelde vragen
Wat is de flowtool transfer pricing?
Een interactieve tool waarmee je een transfer pricing-structuur nabouwt op een wereldkaart: je kiest de landen die in de concernstructuur zitten, trekt transactiestromen tussen die landen (goederen, diensten, IP, financieel of kostendeling) en beantwoordt per stroom een korte reeks vragen. De tool wijst dan de meest geschikte OESO-verrekenprijsmethode aan, toont per land het transfer pricing-regime en de documentatieplichten, en signaleert waar een structuur om extra onderbouwing vraagt. De inhoudelijke basis is de TRNKL-flowchart transfer pricing.
Waar komt de landeninformatie vandaan?
Uit de officiële OECD Transfer Pricing Country Profiles, die per land door de belastingdienst zelf worden ingevuld en door de OESO worden gepubliceerd. Per land toont de tool de wettelijke grondslag van het zakelijkheidsbeginsel, de status van de OESO-richtlijnen, de documentatieplichten, de Amount B-positie en de beschikbare vormen van zekerheid vooraf, met de datum van het gebruikte profiel erbij. De kennisbank bevat alle 83 jurisdicties waarvoor de OESO een profiel publiceert; per land is zichtbaar of de samenvatting al handmatig is gecontroleerd en van wanneer het profiel dateert.
Is de uitkomst van de tool een advies?
Nee. De tool is educatief: hij laat zien hoe de methodekeuze en de documentatieplichten uit het OESO-stelsel volgen uit de kenmerken van een transactie, en waar toezichthouders op letten. De uitkomst is een startpunt om het stelsel te begrijpen, geen fiscaal advies en geen vervanging van een eigen analyse of een adviseur. Verrekenprijzen vergen altijd een beoordeling van de concrete feiten.
Wat betekent het verificatielabel bij een land?
De landenprofielen worden in twee stappen verwerkt: eerst wordt de informatie uit het OECD-profiel geëxtraheerd, daarna wordt elke samenvatting handmatig gecontroleerd tegen het originele profiel. Zolang die tweede stap voor een land nog niet is afgerond, draagt het een zichtbaar label. Zo is altijd duidelijk welke informatie de volledige controle heeft doorlopen en welke nog niet.
Houdt de tool rekening met btw en douane?
Ja, als aandachtspunt. De vragenmodule vraagt per transactiestroom of periodieke verrekenprijscorrecties (year-end adjustments) worden verwacht. Zo ja, dan wijst het overzicht op de btw- en douanekant, gebaseerd op de arresten Arcomet Towercranes (C-726/23) en Stellantis Portugal (C-603/24) van het Hof van Justitie van de EU: een correctie kan een btw-belaste dienst zijn, een prijsaanpassing van eerdere leveringen (met correctiefacturen, aangepaste aangiften en bij invoer van buiten de EU een gewijzigde douanewaarde), of buiten de btw blijven wanneer zij louter winst toerekent zonder verband met concrete prestaties. De inhoudelijke uitleg staat in de flowchart transfer pricing.
Welke transfer pricing-methode kiest de tool en waarom?
De tool volgt de selectielogica van hoofdstuk II van de OECD Transfer Pricing Guidelines: is er een bruikbare marktprijs of interne vergelijkbare, dan de CUP-methode; leveren beide partijen unieke en waardevolle bijdragen, dan de profit split; is de getoetste partij een routinedistributeur, dan resale price of TNMM (met Amount B als het land dat toepast); werkt zij op kostenbasis, dan cost plus of TNMM; anders TNMM. Financiële transacties lopen via de CUP-route van hoofdstuk X. De tool beperkt zich tot deze vijf methoden, ook waar landen daarnaast andere methoden toestaan (zie daarvoor het regimepaneel per land).